Двойное налогообложение в России: что это такое и как регулируется?

двойное налогообложение в россииСтатья 57 Конституции РФ обязывает граждан Российской Федерации платить налоги. Официально налоговая нагрузка на россиян является одной из самых низких в мире: ставка НДФЛ составляет всего 13%. Однако в этой приятной статистике не учитываются отчисления в социальные фонды, которые работодатель удерживает из зарплаты сотрудников, косвенные налоги вроде НДС, акцизы, закладываемые производителем в конечную цену товара, и многое другое. Несложно подсчитать, что в результате каждый работающий человек отдает из своего заработка не меньше 50%.

Тем не менее, это еще не предел. Бывают ситуации, когда одна и та же разновидность дохода облагается налогом дважды. Речь идет о так называемом двойном налогообложении (ДН), которое упоминается в Налоговом кодексе. Поскольку с нюансами двойного налогообложения знакомы немногие, стоит узнать, что оно собой представляет и как регулируется.

Двойное налогообложение: что это такое?

Двойным налогообложением является процесс одновременной уплаты налога на какой-либо актив в двух разных странах. Как правило, налоговые органы государств взимают этот налог за один и тот же промежуток времени, то есть налоговый период.

Обычно это касается граждан и юридических лиц, проживающих в одной стране и получающих прибыль (например, от временной работы, сдачи недвижимости или ведения бизнеса) в другой. В данном случае на доход налогоплательщика будут претендовать оба государства. Если между странами существует соглашение об устранении ДН, то плательщик заплатит налог только один раз. Если нет – своими доходами придется делиться дважды.

Когда налогоплательщик владеет активами (капиталом, недвижимым и другим имуществом) как у себя на родине, так и за ее пределами, установить налоговую базу бывает затруднительно. В связи с этим фискальное законодательство разделяет всех плательщиков на две группы: налоговые резиденты и налоговые нерезиденты

К резидентам относятся россияне и иностранцы, проживающие в РФ минимум 183 дня в течение года (п.2 ст.207 НК РФ). На них возложена обязанность уплаты налогов со всех активов, включая те, которые размещены за рубежом.

К числу налоговых нерезидентов закон относит налогоплательщиков, период нахождения которых в России не достигает 183 календарных дня в году. Это могут быть, например:

  • Российские граждане, периодически выезжающие за границу на длительный срок.
  • Иностранные граждане, проводящие много времени в России по работе, учебе или по другим причинам.

Ставка НДФЛ для этих двух категорий существенно отличается. Резиденты уплачивают стандартные 13%, а с нерезидентов, получающих в РФ какие-то доходы, взимается 30% (включая прибыль от продажи недвижимого имущества).

Как регулируется двойное налогообложение?

Возникновение ситуации, в которых налогоплательщик вынужден платить двойной налог, связано с тем, что в разных государствах существуют разные системы сборов. Так, в одной стране действует принцип резидентства, подразумевающий обязанность резидента делать отчисления в бюджет с любой прибыли, полученной, в том числе, за рубежом. В России предусмотрен именно такой порядок. Другие страны применяют принцип территориальности, согласно которому налогообложению подлежит только доход, полученный на территории этих стран.



В любом случае, двойное налогообложение является негативным явлением, но выработать единую систему взыскания сборов нереально. Однако механизм решения этой проблемы все-таки был разработан. В России возможность устранения ДН предусмотрена на законодательном уровне. В ст.232 НК РФ подробно прописано, когда ФНС учитывает факт оплаты налога в другой стране, а в каких случаях взыскание налога с резидентов допускается дважды

Основным способом избежать необходимости платить налог в двойном размере является наличие межгосударственного соглашения. В этом документе, подписываемом на высшем уровне, оговариваются следующие моменты:

  1. Прописываются разновидности налогов и виды активов, с которых эти налоги взимаются.
  2. Определяется круг субъектов налогообложения.
  3. Уточняется порядок распределения фискальных сборов между государствами.
  4. Указывается срок действия соглашения и основания прекращения его действия.двойное налогообложение в россии

На сегодняшний день Россия подписала такие договоры с 80 странами мира. В их число входят практически все государства Евросоюза, США, Канада, Китай, Израиль, а также страны, которые раньше являлись республиками в составе СССР.

Благодаря достигнутым договоренностям одна из стран-партнеров освобождает плательщика от необходимости платить налог. В некоторых случаях налоги могут взиматься дважды, но на льготных условиях, что позволяет существенно сократить расходы.

Процедура обложения налогом при наличии межгосударственного договора

При наличии международного соглашения ФНС принимает в зачет уплату российским резидентом налога на прибыль, полученную в другом государстве. Если налог уже был уплачен за пределами России, то применяются следующие правила (пп.2-4 ст.232 НК РФ):

  • Взысканный в другой стране налог зачитывается по истечении налогового периода.
  • Чтобы избежать обложения налогом и на территории Российской Федерации, необходимо в установленный срок представить в ФНС декларацию.
  • Подача декларации разрешается в течение 3 лет после окончания того периода, в котором был получен налогооблагаемый доход.

К декларации нужно приложить документы, подтверждающие размер полученной прибыли и сумму уплаченного налога. Документация должна быть переведена на русский язык и заверена нотариально.

Для российских предпринимателей и обычных граждан наличие соглашения об устранении ДН – хорошая возможность избежать огромной налоговой нагрузки. Конечно, без разногласий между странами дело тоже не обходится. Так, летом 2020 года Россия объявила о денонсации (разрыве) соглашения с Кипром.

Причиной послужило то обстоятельство, что дивиденды и проценты по вкладам на острове облагаются по ставке 5-10%, а в РФ – по ставке 15%. Однако власти Кипра пошли навстречу, и теперь в обоих государствах налоговая ставка составляет 15%. Однако платить все равно придется меньше, чем при отсутствии соответствующего договора.

Уважаемые посетители сайта! В связи с регулярными изменениями в законодательстве, информация иногда устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять. Все случаи очень индивидуальны и базовая информация не гарантирует решение именно Вашей проблемы. Поэтому для вас на сайте круглосуточно работают онлайн-консультанты, которым вы можете задавать любые вопросы!




Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
YUR01.COM -  Бесплатная юридическая консультация онлайн
Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Принять
Privacy Policy