Безнадежная задолженность по налогам: что это такое и как ее списывают?

Списание безнадежного долгаМногие российские налогоплательщики (как граждане, так и организации) имеют долги перед ФНС РФ. Согласно ст. 59 НК РФ недоимки и штрафы могут быть признаны безнадежными и списаны в установленном законом порядке. Списать их налоговики могут самостоятельно или по решению суда.

Правда, такую инициативу они проявляют редко. Случается даже, что людей вызывают в инспекцию и требуют заплатить налоги, которые уже отменены. В результате возникают ситуации, когда баланс отягощает старый долг, все сроки по которому давно прошли. Чтобы исправить ситуацию, стоит узнать, что такое безнадежная задолженность и как выглядит процедура ее списания.

Что такое безнадежный долг?

Согласно налоговому законодательству безнадежными считаются следующие долги:

  • По которым прошел срок исковой давности. В соответствии со ст.113 НК РФ он составляет три года. Правда, здесь речь идет о возможности привлечь нарушителя к ответственности, а не о списании. В случае истечения срока налоговики не смогут истребовать долг принудительно, но он все равно будет отражаться в карточке расчетов с бюджетом (РСБ). Чтобы исключить его оттуда, необходимо признать задолженность безнадежной к взысканию.
  • Долги, обязательства по которым прекращены вследствие неспособности налогоплательщика их выполнить. Этот факт должен быть подтвержден актом уполномоченного госоргана (например, постановлением судебного пристава, который закрыл исполнительное производство). Также основанием списания задолженности может быть ликвидация юридического лица или признание плательщика банкротом, смерть или признание человека умершим.

Кроме того, по ст.59 НК списанию подлежат налоги (сборы, пени, штрафы), которые были списаны с банковских счетов, но в доход бюджета не поступили. Единственное условие: банки, через которые производились расчеты, на момент обнуления долгов должны быть ликвидированы

Даже если налоговики не настаивают на уплате старых налогов, их списание очень рекомендуется. Автоматически этого не произойдет, заинтересованному лицу придется дождаться решения ФНС или обращаться в суд. Новых штрафов за такую инициативу опасаться не стоит. Зато наличие просроченной задолженности может помешать обычному человеку взять кредит, а предпринимателю – получить выгодный контракт (в том случае, если контрагенты захотят проверить его благонадежность).

Как списывается безнадежная задолженность?Списание безнадежного долга

Для списания задолженности и ее исключения из карточки РСБ в налоговой службе создается специальная комиссия. В соответствии с приказом ФНС № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. на ней рассматриваются документы, подтверждающие основания проведения процедуры. Такими документами, к примеру, могут являться:

  1. Выписка из ЕГРЮЛ, согласно которой юридическое лицо прекратило свою деятельность.
  2. Копия решения арбитражного суда о признании гражданина (организации, ИП) банкротом.
  3.  Копия определения арбитражного суда об окончании конкурсного производства.
  4. Копия свидетельства о смерти гражданина либо судебного решения об объявлении его умершим.

Решение о признании долгов безнадежными и их списании принимается в течение одного рабочего дня с момента рассмотрения имеющейся документации.



Проверить, осталась ли задолженность, можно при личном обращении в ФНС или на сайте «Госуслуги». Рассчитывать на то, что инспекторы пришлют соответствующее уведомление, не стоит. Зато по запросу они могут выдать копию решения о списании

Как гласит закон, налогоплательщик-гражданин не может требовать от налоговиков признать долги безнадежными и списать их. Чтобы освободиться от обязательств перед бюджетом, нужно подавать иск в суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства. Для юридических лиц действует такое же правило, только с исковым заявлением придется обращаться в арбитражный суд.

Мнение эксперта
Станислав Ершов
Квалифицированный юрист. Готов ответить на любые ваши вопросы! Задавайте их прямо сейчас!
Написать эксперту
Таким образом, если время идет, а недоимки не списываются – можно готовить исковое заявление. Предварительно придется запросить в ФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом. В ней должна быть отражена вся сумма задолженности на момент подачи иска. Согласно пп.10 п.1 ст.32 НК налоговики не имеют права отказать в выдаче такого документа

Если в ходе слушаний выяснится, что инспекция пропустила срок предъявления к налогоплательщику претензий и он не подлежит восстановлению – выносится решение о невозможности взыскания недоимок. После этого надо обратиться в отделение ФНС с копией решения и заявлением о списании.

Судебная практика

Случаи споров между инспекциями ФНС и обычными гражданами в судебной практике встречаются редко. Намного чаще с соответствующими претензиями обращаются организации различных форм собственности. Вот один из примеров рассмотрения таких дел.

ООО «ЗМИ» подало в арбитражный суд г.Москвы иск к ИФНС № 21. В своем заявлении истец просил признать безнадежным к взысканию долг по налогу на имущество за 2012 год в сумме 9 041-00 руб. (с учетом пени), а также списать его. В процессе разбирательства было установлено, что задолженность истца, возникшая до его организации, не была своевременно истребована налоговым органом. От ответчика также не поступало ходатайств о восстановлении срока исковой давности.

В итоге было принято решение о признании долга ООО «ЗМИ» безнадежным, а обязательств по его погашению – прекращенными. Что касается требований о списании задолженности – судья напомнил, что признание задолженности безнадежной подразумевает и ее обнуление.

Несмотря на то, что закон предоставил инспекторам ФНС право списания недоимок, рассчитывать на такой подарок не стоит. Главной задачей налоговиков является пополнение бюджета, так что во многих случаях справедливости приходится добиваться через суд. Для этого нужно запастись терпением, доказательствами, а по возможности стоит обратиться к хорошему юристу по налоговому праву.

Есть вопросы к юристу? Мы готовы ответить на них прямо сейчас — это бесплатно!

ОСТАЛИСЬ ВОПРОСЫ? СПРОСИТЕ У ЮРИСТА:


Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
YUR01.COM -  Бесплатная юридическая консультация онлайн


Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Принять
Privacy Policy